Podatek giełdowy!
Zastrzeżenie!
Zwracamy uwagę Inwestorów, że informacje, zamieszczone poniżej, dotyczące opodatkowania dochodów związanych z posiadaniem i obrotem akcjami oraz dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych należy traktować wyłącznie jako generalne wskazówki.
Jednocześnie przypominamy, iż jedynym wiarygodnym źródłem przepisów podatkowych w omawianym zakresie jest tekst Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych (dalej zwana „Ustawą”). Dom Inwestycyjny BRE Banku nie odpowiada za szkody poniesione przez Inwestorów na skutek posłużenia się informacjami zawartymi w niniejszym opracowaniu.
Zwracamy też uwagę, iż w przypadku inwestorów zagranicznych wpływ na wysokość opodatkowania dochodów uzyskiwanych z dywidend oraz ze sprzedaży akcji mogą mieć również postanowienia wiążących Polskę umów międzypaństwowych w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu.
Ważne aktualności:
1) Wzór pisma do Inwestorów wysłanego w dniu 25 lutego 2009r. wraz z formularzem PIT8C dostępny jest
TUTAJ,
2) W przypadku pojawienia się pytań lub wątpliwości co do przesłanej Państwu Informacji PIT-8C za rok 2008, prosimy o kontakt telefoniczny pod nr 022 697-47-18 w godz. 10.00 – 14.00, z zastrzeżeniem aby Inwestorzy posiadający usługę eMakler w mBanku lub usługę maklerską w MultiBanku swoje pytania lub wątpliwości zgłaszali za pośrednictwem mLinii lub MultiLinii.
Podatek giełdowy w pigułce
Od 1 stycznia 2004r. dochody uzyskane ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających podlegają opodatkowaniu na podstawie Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych,
Podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu (art. 30b ust. 1 Ustawy),
Podatek rozliczany jest w systemie rocznym (w ciągu trwania roku ani po jego zakończeniu nie są pobierane żadne zaliczki) i nie łączy się z innymi podatkami (podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg progresywnej skali podatkowej, podatkiem od lokat bankowych itd.),
Pomocą w rozliczeniu podatkowym jest formularz PIT8C, który DI BRE Banku wysyła do Inwestorów,
Jeżeli Inwestor posiada w DI BRE Banku więcej niż jeden rachunek inwestycyjny, obliczenia podatkowe przeprowadzane są oddzielnie na każdym rachunku a następnie łącznie uwzględnione w informacji PIT8C,
Obowiązek rozliczenia podatkowego (PIT38) oraz zapłacenia podatku spoczywa na Inwestorze.
PIT 8C
Do końca lutego każdego roku, DI BRE Banku ma obowiązek wysłać do Inwestora oraz do właściwego, ze względu na miejsce zamieszkania, Urzędu Skarbowego Inwestora, informację o dochodach uzyskanych za poprzedni rok kalendarzowy. Informacja zawarta jest w Formularzu PIT 8C.
Formularz PIT8C ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi dokumentu określającego wysokość zobowiązań podatkowych Klienta, którego informacja ta dotyczy (Inwestor może mieć dochody z rachunków w różnych domach maklerskich i każdy z nich wystawi osobny PIT8C). Dlatego każdy Inwestor zobowiązany jest do:
sporządzenia odrębnego „Zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w danym roku podatkowym” (PIT-38), do przygotowania którego powinny zostać wykorzystane między innymi dane zawarte w załączonej Informacji PIT-8C oraz
zapłacenia ewentualnego podatku (DI BRE Banku nie dokonuje za Inwestora rozliczenia należnego podatku).
Najważniejsze informacje zawarte w formularzu PIT8C znajdują się w części E dokumentu:
- w rubryce „Przychód” podawane są kwoty ze zbycia instrumentów finansowych, uzyskane w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku kalendarzowego (dla ustalenia daty nabycia lub zbycia przyjęto dzień rozliczenia transakcji w izbie rozliczeniowej),
- w rubryce „Koszty uzyskania przychodu” podawane są:
a) wydatki poniesione na nabycie instrumentów finansowych, o których mowa w rubryce „Przychód” (o ile DI BRE Banku był w stanie zweryfikować wysokość tych kosztów), oraz
b) wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia instrumentów finansowych, o których mowa w rubryce „Przychód” to jest: prowizje maklerskie od transakcji kupna i sprzedaży, pobrane opłaty za prowadzenie rachunku inwestycyjnego (łącznie do 50,00 PLN rocznie).
Do kosztów uzyskania przychodu DI BRE Banku zalicza również wydatki poniesione na zakup opcji, które Inwestor posiadał aż do ich wygaśnięcia, a które nie zostały wykonane (out of the money). Wszystkich Inwestorów zainteresowanych tą tematyką zachęcamy do zapoznania się z artykułem w Gazecie Giełdy Parkiet z dn. 30.04.2007r. który dostępny jest
TUTAJ.
Dodatkowo do kosztów uzyskania przychodów zalicza się m.in. opłatę za dostęp do notowań giełdowych na rachunku internetowym, nie jest ona jednak wskazywana w formularzu PIT8C i każdy Inwestor może ją samodzielnie uwzględnić w swoim rozliczeniu podatkowym.
- w rubryce „Dochód” lub „Strata” podawana jest różnica pomiędzy przychodami ze zbycia instrumentów finansowych a wydatkami poniesionymi na ich nabycie oraz odpowiednimi kosztami uzyskania przychodu.
W części E formularza PIT8C uwzględniane są transakcje dokonywane za pośrednictwem DI BRE zarówno na rynku krajowym jak i rynkach zagranicznych.
Jeżeli w danym roku kalendarzowym Inwestor nie dokonał zbycia żadnych instrumentów finansowych, z których przychód podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami Ustawy, formularz PIT8C nie jest wystawiany.
Wzór formularza PIT8C obowiązujący za rok podatkowy 2007 dostępny jest
TUTAJ
Metoda FIFO
W przypadku gdy Inwestor nabył instrumenty finansowe w różnym czasie i/lub po różnych cenach, dla potrzeb rozliczenia podatku przyjmuje się zasadę FIFO (First In-First Out czyli Pierwsze Weszło-Pierwsze Wyszło). Oznacza to, że do wyliczenia dochodu uwzględniane są instrumenty finansowe, które zostały nabyte najwcześniej.
Zobacz PRZYKŁADY zastosowania metody FIFO.
Zasadę FIFO stosuje się odrębnie dla każdego z rachunków inwestycyjnych posiadanych przez jednego Inwestora.
Rozliczanie strat
W rozliczeniu za dany rok podatkowy straty kompensowane są z zyskami.
W przypadku, gdy roczny wynik podatkowy jest ujemny ( PIT-8C wykazuje stratę ), Inwestor obowiązany jest złożyć PIT-38 we właściwym Urzędzie Skarbowym.
O wysokość straty poniesionej w danym roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno następujących 5 latach podatkowych, przy czym wysokość odpisu w żadnym roku nie może przekraczać 50% kwoty tej straty.
Dywidendy
Od 1 stycznia 2004r. stawka podatku dochodowego od dywidend wynosi 19%. Dochody z dywidend nie są jednak uwzględniane w PIT8C gdyż należny podatek potrącany jest przez spółkę wypłacającą dywidendę. Na rachunek inwestycyjny Klienta wpływa już kwota dywidendy po opodatkowaniu.
Instrumenty finansowe nabyte przed 1 stycznia 2004 roku
Zysk osiągnięty ze sprzedaży instrumentów finansowych, które Inwestor nabył przed 1 stycznia 2004 roku w sposób określony w art. 52 Ustawy, nie podlega opodatkowaniu. Należy jednak podkreślić, że DI BRE Banku nie zawsze jest w stanie jednoznacznie stwierdzić, że zbyte instrumenty finansowe nie podlegają opodatkowaniu. Taka sytuacja może mieć miejsce np. gdy akcje zostały przetransferowane z innego domu maklerskiego. W takiej sytuacji informacje o wysokości przychodów prezentowane są w części F formularza PIT8C.
Akcje pracownicze
Dochód z tytułu sprzedaży akcji pracowniczych jest opodatkowany bez względu na datę ich nabycia. Podatek wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Przykłady obliczenia operacji na instrumentach finansowych wykazywane w PIT8C
PRZYKŁAD 1 - sprzedaż akcji pracowniczych oraz instrumentów finansowych nabytych przed 1 stycznia 2004r.
PRZYKŁAD 2 - dochód uzyskany z tytułu transakcji na kontraktach terminowych,
PRZYKŁAD 3 - deponowanie świadectwa depozytowego i rozliczenie sprzedaży zdeponowanych akcji,
PRZYKŁAD 4 - transfer akcji pomiędzy rachunkami w DI BRE Banku i rozliczenie sprzedaży tych akcji,
PRZYKŁAD 5 - transfer akcji na rachunek w DI BRE Banku z innego domu maklerskiego i rozliczenie sprzedaży tych akcji,
PRZYKŁAD 6 - rozliczenie praw poboru w sytuacji złożenia zapisu na akcje nowej emisji,
PRZYKŁAD 7 - księgowanie PDA oraz asymilacja z akcjami będącymi w obrocie,
PRZYKŁAD 8 - kupno i sprzedaż praw poboru na Giełdzie,
PRZYKŁAD 9 - wykorzystanie metody FIFO.
English version